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对于国有企业内部制约及财务管理创新

导读:国有企业内部制约及财务管理创新
国有企业内部控制及财务管理创新研究摘要:内部制约以及财务管理的创新,是国有企业在当前提升自身管理能力,规避风险的关键所在。分析了在国有企业内强调内部制约的重要性,探讨了当前基于内部制约对国有企业的财务管理模式进行创新的具体途径。对减少或者避开当前国有企业内部由于财务管理制度混乱、不规范,而严重影响其经营绩效的理由,并确保国有企业内部的制约与监督,改善企业的财务管理,希望在提高经营效益方面能够起到一定的参考和借鉴作用。
  关键词:国有企业;内部制约;财务管理;监督;创新
  16723198(2014)02012602
  0引言
  从2013年8月底开始,中国石油天然气集团公司(以下简称“中石油”)遭遇了史无前例的反贪风暴,集团公司副总经理王永春、集团公司原副总经理李华林、原中石油总地质师王道富、原长庆油田总经理冉新权以及曾掌舵中石油的蒋洁敏相继落马,大量中石油内部的手握实权的高层人物落马。据2012年中石油公布的财务报表显示,其总资产已经超过了3万亿人民币,在国际上,中石油也已经是举足轻重的超大型石油、石化公司。这样一家明星企业为何会成为滋生高管贪腐的温床?而如果没有这么多的贪腐现象,中石油的发展又将达到什么样的程度?这些都值得反思。实际上,从财务管理以及内部制约的视角来看,中石油出现的理由,反而更为简单,财务管理表面上非常规范,内部制约制度也已经构建了起来,但是脱胎于政府部门的中石油,公司内部等级森严。各个部门的领导在本部门内部都可以做到“一言九鼎”,“人治”的味道浓厚,而制度本身的相对僵化尤其是内部制约体制的不完善,以及财务管理体系本身存在的不足,都成为了阻碍中石油等许多国有企业发展的重要因素。在新时期,探究如何加强国有企业的内部制约,推动财务管理创新,进而为国有企业的改革与发展进一步扫清障碍,具有非常重要的现实作用。
  1国有企业财务管理中加强内部制约的必要性
  1.1防范财务风险的客观要求
  无论是何种企业,在其开展生产经营活动,无法回避的一个关键理由就是如何有效制约风险。国有企业基于自身的属性,掌握了很多的经济资源,同时也会要求其承担一定的社会责任。但是其作为企业的根本属性,也会不断追求利益最大化,确保持续盈利始终是企业的终极目标,也是国有企业实现可持续发展的重要保障。实施内部制约,借助其全方位的完善的制约机制,可以实现对国有企业生产经营活动的全程制约,有效避开或制约企业生产经营风险,尤其是制约权力失控导致的各项风险,为国有企业在日益激烈的市场竞争环境中实现健康有序发展提供切实保障。
  1.2确保财务信息质量的实际要求
  国有企业的特殊属性决定了它的需要依据相关法律法规的规定,向国资委以及全国人民公布财务报告。在这个过程中,国有企业提供的财务报告及财务信息的完整性、真实性都极为重要,这不仅是因为法律已就确保国有企业财务信息完整性与真实性做出明确规定,而且也是确保国有资产不被利益方维护自身合法权益的有效途径。借助企业内部制约机制,对国有企业会计信息进行严格监控,确保会计信息可以真实准确的反应国有企业实际经营状况。
  1.3保护国有资产的现实要求
  国有企业经营的资产是国有资产,而由于所有者虚位,一直以来,国有资产流对于国有企业内部制约及财务管理创新失现象非常严重。通过强化内部制约,提高财务管理水平,有助于提升国有企业的国有资产管理能力,有效防止其流失。
  1.4规避腐败风险的基本要求
  前文已述及,当前国有企业腐败案件时有爆发,在很大程度上就是由于国有企业自身的内部制约体制不完善以及财务管理体系不健全所导致的。腐败风险会对国有企业的正常经营造成极大的影响,如上文提及的中石油腐败窝案,不仅仅造成公司上下人心浮动,影响了中石油当前的正常经营活动的开展。同时,由于其存在的理由,发改委也有意将其进行拆分,对其长期发展也会产生影响。
  2基于内部制约理论的国有企业财务管理创新途径
  从当前来看,我国的国有企业的财务管理虽然逐步规范化。但是,在市场经济条件下,无论是市场环境还是国有企业自身的内部经营环境都在不断地发生变化。在国有企业的财务管理实践中,也开始不断地发现新的理由。因此,立足于内部制约理论,对国有企业财务管理进行创新,是一种必定的要求。具体而言,国有企业的财务管理创新可以从如下几个方面着手:
  2.1改善管理,创新内控模式
  对于国有企业而言,内部制约体系并非制度规范的简单罗列,而是一项极为复杂的系统性工程,其所涉及的内容也相当广泛,其中极为关键的一点就是不断创新企业管理模式,推动企业管理水平的进一步提升。构建国有企业内部制约体系,既要对企业经营管理实践过程中的常规事项做出明确规定;同时还需要立足企业实际情况,全面考虑企业在不同发展阶段的具体需求,从而提出更具针对性的具体的策略倡议,一方面,可以以此为主要依据来制定具体的国有企业内部制约制度,另一方面,还可以对企业内部制度具体的实施效果进行评定创造有利外部环境。因此,有必要对企业管理模式进行改善和创新,真正将内部制约理念扩展至企业管理当中去。
  (1)要树立事先管理观念。传统理念是实施事后管理,发现理由之后在进行弥补,这种管理模式已经无法适应当前实际需求。随着信息时代的到来,企业也要顺应时代潮流,积极开展信息化建设,借助顺畅高效的信息渠道,可以更加全面准确地掌握企业经营管理过程中的实际情况,对市场发展变化可能给企业带来的影响做出预估,以便提前做好充分准备,制定预防性措施;在管理模式上,也要用集约化管理模式取代传统粗放型管理模式,并积极推进更加智能和更具价值的网络化管理。
  (2)真正将国有企业内部制约与企业经营管理过程有机结合起来。企业的经营管理过程,实际上就是在事前、事中以及事后三个阶段国有企业内部制约及财务管理创新由优秀论文网站http://www.wowa.cn提供,助您写好论文.分别通过规划、执行以及监督等方式对企业进行管理,其中每个阶段和环节都有专门的组织或部门负责。通过全过程的内部制约,以有效的提升国有企业的财务管理能力(其基本原理如图1所示)。如图1所示,国有企业的财务内控体系实际上是一个闭环系统,其是由事前分析、制定规划、事中制约以及事后反馈几个环节构成的。这样的内控管理模式之下,国有企业的财务管理体系实际上就会成为一个具有自我学习能力的不断进化的系统,从而不断地适应经营环境以及财务管理环境的变化。
  2.2完善制度,创新内控机制
  国有企业要依据自身的实际发展状况,尤其是公司职能部门的发展与转变,基于《内部会计制约基本规范》的有关规定,制定一整套有针对性的财务规章制度,以完善公司的财务内制约度,使得财务管理能够与国有企业的业务发展紧密结合。尤其是对货币资金、筹资、采购、实物资本、成本费用、销售收款、工程项目以及对外投资与担保等业务的财务管理要进行严格的规定。如:对于货币资金的收支以及保管,要建立起非常严格的授权批准程序, 货币资金业务的不相容岗位除了要完全分离之外,还需要对各个岗位的职责进一步明确。在实现相关机构以及人员的相互制约的基础上,做到责任明确到个人,从而提高款项收付的稽核能力,确保国有企业的货币资金的安全。
  对于资产管理尤其是实物资产的管理,要建立其实物资产管理岗位责任制以及领导终身责任制,从而使得具体负责事务的收发与处置需要由实际负责人直接负责,而领导则要终身负责,从而提高领导对于国有企业内部制约及财务管理创新对于实务资产处置的谨慎程度,避开实物资产胡乱处置带来的国有资产流失理由。
  除此之外,国有企业还需要立足于自身的实际情况,构建有效的信息沟通机制。一方面,在企业内部建立横向信息交流机制,创建企业内部信息共享平台,对财务信息以及其他业务管理信息进行整合,以便财务管理部门准确掌握每笔业务进展信息,一旦发现异常情况可以在第一时间采取制约措施;另一方面,信息沟通机制的构建对于其他部门对财务管理部门工作的理解和支持具有重要作用,为营造良好和谐的企业文化创造条件(其基本架构可以如图2所示)。
  国有企业要立足于整体,对其所属行业、自身规模以及所处地域等因素予以综合全面考虑,关注企业在不同时期的具体发展情况,积极开展内部管理体制的探索,并结合实践,推动企业内部制约机制的不断完善;同时,还应进一步加强对企业内制约度实际实施情况的监督力度,以便确保各项内制约度可以真正落到实处;还可以通过监督检查,发现内制约度在具体实践过程中所暴露出的理由和不足,深入分析理由,并设置有效的激励机制,充分调动企业员工的积极性,鼓励员工在实践工作中严格要求自己,及时采取改善和完善等弥补措施。
  2.3构建基于内部制约的财务风险预警体系
  内部制约在企业财务管理创新中的应用,一个非常重要的功能就在于提高国有企业抵御财务风险的能力。然而,由于能够引发国有企业财务风险的因素类型各异,对其中任何一项的忽视,都可能导致较大的财务风险损失。通过风险预警体系与相应的预案相配合,能够起到将风险消灭在萌芽状态,从而避开其爆发之后给国有企业带来巨大的损失(预警体系的构建策略如图3所示)。
  2.4重视财务管理监督体系的建设
  根据国有企业实际情况可以设置专门的内部审计机构或独立的财务监管部门,主要负责企业财务管理以及企业内部制约制度具体实施状况的监督检查工作,确保相关职能部门或者岗位的行为与国有企业财务管理制度及内部制约制度相符合;通过内部制约制度的方式对部门主管人员的职责权限做出明确具体的规定,一旦发现异常情况,在第一时间报告企业领导层及相关主管职能部门。
  同时,国有企业还可以引入外部审计机构,凭借外部独立审计机构的独立性、专业性、权威性,以及审计师的专业角度、知识和经验,全面综合地进行审计,得出科学的审计结论。因此,实施外部审计的关键点在于,针对部门经营管理内制约度上存在的权限不明、管理混乱、内控薄弱环节、关键制
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